年初以來，營(yíng)改增平穩(wěn)推進(jìn)，繼鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)被納入試點(diǎn)、順利完成稅制轉(zhuǎn)換后，營(yíng)改增又將迎來新的行業(yè)擴(kuò)圍：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從今年6月1日起，將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍。電信業(yè)作為基礎(chǔ)服務(wù)業(yè)，試點(diǎn)營(yíng)改增將帶來哪些影響，上下游企業(yè)的稅負(fù)變化如何，成為社會(huì)關(guān)注熱點(diǎn)。

4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)“大手筆”，更多進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣

“將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，現(xiàn)在正是好時(shí)機(jī)。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希表示，去年年底，中國移動(dòng)、中國電信、中國聯(lián)通均拿到了4G牌照，今年三大運(yùn)營(yíng)商將加大投資、加快4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。這個(gè)時(shí)候?qū)㈦娦艠I(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)，建基站的設(shè)備投資就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

從目前三大運(yùn)營(yíng)商披露的信息來看，今年的4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)投入堪稱“大手筆”。

業(yè)內(nèi)人士分析，2014年三家電信運(yùn)營(yíng)商用于4G建設(shè)投資，總計(jì)在1000億元左右。其中，基站設(shè)備采購大約占到七八成左右。如果再加上其他網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的設(shè)備投入，這個(gè)數(shù)目還要大很多。

不僅新基站建設(shè)緊鑼密鼓，電信設(shè)備的更新?lián)Q代也在提速。日前，工信部公布了第一批高耗能老舊電信設(shè)備淘汰目錄，電信運(yùn)營(yíng)企業(yè)將根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)網(wǎng)中高耗能老舊電信設(shè)備進(jìn)行有序退網(wǎng)。電信網(wǎng)絡(luò)升級(jí)改造，需要購置大量新設(shè)備，企業(yè)可抵扣的稅也相應(yīng)增加。

整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈稅負(fù)將減少，下游企業(yè)普遍受益

“此次電信業(yè)營(yíng)改增實(shí)行差異化稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別適用11%和6%的稅率，為境外單位提供電信業(yè)服務(wù)免征增值稅。這樣的安排，使電信業(yè)的銷項(xiàng)稅率較低，而作為進(jìn)項(xiàng)稅的設(shè)備購置稅率是17%，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額更多，有利于降低企業(yè)稅負(fù)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。”劉尚希認(rèn)為。

電信業(yè)主要包括基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)兩類。基礎(chǔ)電信服務(wù)，是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)；增值電信服務(wù)，則是指利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

“提供基礎(chǔ)電信服務(wù)的主要是三大電信運(yùn)營(yíng)商，從事增值服務(wù)的企業(yè)有2萬多家。具體到不同的企業(yè)，稅負(fù)可能有增有減。但電信業(yè)被納入試點(diǎn)范圍，下游企業(yè)可以獲得更多抵扣，從整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈來看稅負(fù)是減少的。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建教授表示，將電信業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍，有利于進(jìn)一步完善增值稅鏈條，增加下游企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，讓更多的企業(yè)分享改革紅利。

以上海百度在線有限公司為例，企業(yè)作為技術(shù)性服務(wù)業(yè)已經(jīng)營(yíng)改增了，2012年至2013年，百度在線從上游企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備2100萬元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；但它作為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要用到寬帶，需要支付很大一筆寬帶費(fèi)，還不能抵扣。電信業(yè)被納入營(yíng)改增后，大量的電信服務(wù)費(fèi)用就可以抵扣，企業(yè)負(fù)擔(dān)將大大減輕。

改革并非普遍性減稅，局部“陣痛”難以避免

“營(yíng)改增經(jīng)過兩年多試點(diǎn)，目前已進(jìn)入深水區(qū)，改革帶來的不光是好處，可能也有局部陣痛。如何平衡各方利益，考驗(yàn)著改革設(shè)計(jì)者的智慧與定力。”胡怡建認(rèn)為。

比如，基礎(chǔ)電信主要包括“通道”建設(shè)，需要鋪設(shè)光纜、建基站，可以有不少進(jìn)項(xiàng)抵扣；相比之下，從事增值服務(wù)的電信企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如果很少，稅負(fù)就會(huì)增加。為緩解電信業(yè)的稅負(fù)增加，營(yíng)改增對(duì)基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)分別按11%和6%的稅率征稅，也不失為一種折中的辦法。但這樣一來，怎么區(qū)分基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，又成了一道難題。比如中國移動(dòng)，它的很多業(yè)務(wù)都是綜合性的，很難分得清楚是基礎(chǔ)電信服務(wù)還是增值電信服務(wù)。再者，稅率檔次多、業(yè)務(wù)劃分過細(xì)，也將給稅收征管帶來困難。

“從根本上說，營(yíng)改增的主要目的，不但要消除企業(yè)重復(fù)征稅，更重要的是消除產(chǎn)業(yè)重復(fù)征稅，從而降低整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)。它最大的特點(diǎn)是結(jié)構(gòu)性減稅，而并非普遍性減稅。”胡怡建強(qiáng)調(diào)。