文章原標(biāo)題為《文化中國(guó)財(cái)務(wù)混亂 阿里影業(yè)凈利減3億》

今年8月，阿里影業(yè)公告稱，鑒于公司新任管理層發(fā)現(xiàn)可能存在的不恰當(dāng)財(cái)務(wù)處理，以及可能存在的資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不足，公司股票于8月15日起停牌。

12月9日，停牌至今的阿里影業(yè)發(fā)布公告稱，經(jīng)普華永道調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)阿里影業(yè)前身即文化中國(guó)在2012及2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，存在誤報(bào)、政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)?shù)刃袨�，因此�?014年開始便調(diào)整了政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)政策。上述事宜將共計(jì)影響阿里影業(yè)集團(tuán)2012年凈利潤(rùn)減少6100萬(wàn)港元、2013年凈利潤(rùn)增加2100萬(wàn)港元。

此外，阿里影業(yè)宣布，現(xiàn)任管理層對(duì)今年上半年預(yù)計(jì)計(jì)提2.57億～3.23億港元的減值準(zhǔn)備；加之上半年行使的認(rèn)股權(quán)證公允值出現(xiàn)重大變動(dòng)，將導(dǎo)致6700萬(wàn)港元的虧損，2014年上半年公司的凈利潤(rùn)將減少3.24億～3.9億港元。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授魯桂華對(duì)記者表示，“上述會(huì)計(jì)調(diào)整總金額過(guò)億，從會(huì)計(jì)角度看屬于重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；然而，依據(jù)此前披露的財(cái)務(wù)信息等買入股票的投資者，若復(fù)牌后在股價(jià)上遭受損失，能否尋求賠償還要看具體情況。”

部分交易無(wú)發(fā)票

今年6月底，阿里巴巴斥資62.44億港元收購(gòu)文化中國(guó)59.32%股權(quán)，并將其更名為阿里影業(yè)。然而，新管理層接管不久，便發(fā)現(xiàn)文化中國(guó)過(guò)往會(huì)計(jì)期間可能存在不恰當(dāng)財(cái)務(wù)處理行為，并可能未對(duì)若干資產(chǎn)計(jì)提充分減值準(zhǔn)備。9月底阿里影業(yè)宣布，已委托普華永道對(duì)此開展獨(dú)立審查。

12月9日，阿里影業(yè)公布了普華永道對(duì)公司2012年、2013年及截至今年6月底6個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表審查結(jié)果。普華永道調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，若干稅務(wù)項(xiàng)目（包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和增值稅）存在誤報(bào)主要有兩方面原因，一是購(gòu)買和/或出售若干藝術(shù)品及電影和電視劇的版權(quán)，以及若干電視劇制作成本未取得和/或開具正式稅務(wù)發(fā)票，及/或延遲取得和/或開具正式稅務(wù)發(fā)票。

阿里影業(yè)在公告中表示，在內(nèi)地?zé)o正式稅務(wù)發(fā)票一般不可在成本產(chǎn)生的當(dāng)期進(jìn)行稅務(wù)抵扣，只有取得正式稅務(wù)發(fā)票才可以進(jìn)行稅務(wù)抵扣，集團(tuán)的一些子公司在內(nèi)地出售若干藝術(shù)品、影視劇版權(quán)時(shí)未開具正式稅務(wù)發(fā)票，因此延遲繳納稅款。

二是采用不恰當(dāng)?shù)脑鲋刀惗惵屎?或若干內(nèi)地稅項(xiàng)計(jì)算作出不恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整，主要是內(nèi)地若干子公司在有關(guān)期間實(shí)際上已符合一般納稅人資格，須應(yīng)用較高的增值稅稅率；此外，若干內(nèi)地子公司未考慮到若干藝術(shù)品、影視劇版權(quán)銷售價(jià)實(shí)際上已含增值稅。阿里影業(yè)認(rèn)為，該等錯(cuò)誤是當(dāng)時(shí)在內(nèi)地和香港的銷售團(tuán)隊(duì)與財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)之間缺乏有效溝通所致。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教授魯桂華向記者表示，“對(duì)于一家港股上市公司來(lái)說(shuō)，上述錯(cuò)誤屬于較為基礎(chǔ)的錯(cuò)誤。”

“目前影視行業(yè)還比較混亂，一些基本制度如會(huì)計(jì)體系、財(cái)務(wù)制度和管理機(jī)制都沒(méi)有完全建立起來(lái)，有些企業(yè)‘打白條’、沒(méi)發(fā)票的情況司空見慣。”樂(lè)正傳媒研發(fā)總監(jiān)彭侃稱。

據(jù)估算，由于上述稅務(wù)事宜的誤報(bào)，2012年和2013年凈利潤(rùn)將分別減少約2900萬(wàn)港元和2500萬(wàn)港元。

此外，2012年和2013年財(cái)報(bào)中，可換股債券的財(cái)務(wù)影響也存在誤報(bào)，阿里影業(yè)于2010年及2011年發(fā)行的可換股債券的會(huì)計(jì)處理應(yīng)用了不準(zhǔn)確的金額，這將使得2012年凈利潤(rùn)減少約1400萬(wàn)港元，2013年凈利潤(rùn)增加約5100萬(wàn)港元。

阿里影業(yè)現(xiàn)任董事會(huì)表示，將采取進(jìn)一步行動(dòng)以改進(jìn)在上述方面的內(nèi)部監(jiān)控環(huán)境。

計(jì)提減值準(zhǔn)備逾2.5億

阿里影業(yè)公告顯示，在過(guò)往年度，根據(jù)當(dāng)?shù)卣�府政策，集團(tuán)若干中國(guó)子公司有權(quán)獲得補(bǔ)助，其金額按所繳付的稅款 （企業(yè)所得稅和增值稅）金額而厘定。但在前管理層的管理下，稅款在合并財(cái)報(bào)中計(jì)提時(shí)便確認(rèn)該等政府補(bǔ)助收入，而不是在收款時(shí)予以確認(rèn)。

對(duì)此，魯桂華稱，“政府補(bǔ)助應(yīng)該在收到款項(xiàng)的概率大于50%的條件下，才能在財(cái)務(wù)上予以確認(rèn)。”

鑒于該等政府補(bǔ)助在直至收到前存在潛在不確定性，阿里影業(yè)現(xiàn)任董事會(huì)決定，自2014年起采納與阿里巴巴保持一致的會(huì)計(jì)政策，即在所有條件均獲達(dá)成且已收悉后，予以確認(rèn)。由于此會(huì)計(jì)政策變更，將使得阿里影業(yè)2012年2013年凈利潤(rùn)分別減少約1800萬(wàn)港元和500萬(wàn)港元。

另外，阿里影業(yè)曾發(fā)行認(rèn)股權(quán)證，被歸類為衍生金融工具，涉及相關(guān)公允值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入損益，預(yù)期在截至2014年6月30日止六個(gè)月期間行使的認(rèn)股權(quán)證的公允值出現(xiàn)重大變動(dòng)，將導(dǎo)致約6700萬(wàn)港元的虧損。(責(zé)任編輯：韓杰)